Определение рыночной цены для целей налогообложения

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения В соответствии со ст. Основные нормативные документы 1. Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая. Приказ Минфина России от 15.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Сделки между взаимозависимыми лицами. Согласно п. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Налоговый орган при вынесении решения должен указать, по каким основаниям он приходит к выводу о взаимозависимости сторон сделки, и привести соответствующие доказательства. Сделки по товарообменным бартерным операциям.

Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения. Для определения рыночных цен НК РФ предусматривает два способа: 1) обычный;. Определение рыночной цены для целей налогообложения. Информационный метод. По теме. Читайте все материалы () по теме. Определение рыночной цены для целей налогообложения: общие принципы определения и оценки доходов. Статьи по предмету Налоговое право.

9.2. Порядок определения рыночной цены для целей налогообложения

Определение рыночной цены товаров работ, услуг Что признается рыночной ценой, рынком, экономическими условиями Цена представляет собой денежное выражение обязательства произвести платеж за проданную поставленную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии - однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Согласно п. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. Незначительные различия во внешнем виде товаров могут не учитываться. Признаки однородности товаров определены п. Такие товары, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и или быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Рыночные цены для целей налогообложения

Сделки между взаимозависимыми лицами. Согласно п. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 2 одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3 лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговый орган при вынесении решения должен указать, по каким основаниям он приходит к выводу о взаимозависимости сторон сделки, и привести соответствующие доказательства.

Сделки по товарообменным бартерным операциям. Выдача заработной платы в натуральной форме продукцией, товарами сделкой не является, поэтому к таким операциям статья 40 НК РФ также не должна применяться. Совершение внешнеторговых сделок. Следует отметить, что определения понятия внешнеторговой сделки в НК РФ нет. Но данный закон в п.

К ней относится деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Под внешней торговлей указанный закон подразумевает импорт и или экспорт товаров. Поэтому в случае с товарами контроль над ценой сделки будет правомерен, если договор предусматривает перемещение продукции через таможенную границу.

Другими словами, при использовании постоянно заниженных или завышенных цен и соблюдении при этом допустимых отклонений или совершении разовой сделки основание для контроля цены сделки отсутствует. Последствия отклонения от рыночных цен. Налоговые органы имеют право увеличивать доначислять суммы налога, если результатом примененных сторонами сделок цен стало занижение сумм налога, либо, в случае убыточности деятельности налогоплательщика, уменьшить убыток.

Проверка правильности применения цен по сделкам проводится лишь в рамках камеральной, или выездной, налоговой проверки. В ходе проверки проводится анализ информации о ценах, используемых налогоплательщиком, и рыночных ценах на соответствующие товары работы, услуги. При проверке правильности применения цен по сделкам налоговые органы могут использовать все предусмотренные НК РФ мероприятия налогового контроля: истребование документов, инвентаризация имущества, осмотр, выемка изъятие документов, встречные проверки, привлечение свидетелей, специалистов, переводчиков, проведение экспертиз.

Определение рыночной цены для целей налогообложения. Исходя из положений п. Процедура определения рыночной цены на услуги или товары обязательна для налогового органа и установлена п. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях п.

Несмотря на то что в Налоговом кодексе используется общепринятое определение рыночной цены, налоговые органы при вынесении решений о доначислении налогов обязаны руководствоваться следующими положениями.

Рынком товаров работ, услуг признается сфера обращения этих товаров работ, , услуг , определяемая исходя из возможности покупателя продавца реально и без значительных дополнительных затрат приобрести реализовать товар работу, услугу на ближайшей по отношению к покупателю продавцу территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации п.

Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них признаки: физические характеристики, качество, репутацию на рынке, страну происхождения, производителя и т.

При этом незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться. Если налогоплательщик является единственным производителем товара, т. Как определено в п. При определении рыночных цен товара работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара работы или услуги сделках с идентичными однородными товарами работами или услугами в сопоставимых условиях.

При этом условия сделок на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров работ или услуг , либо может быть учтено с помощью поправок.

Таким образом, рыночная цена, во-первых, определяется по товарам, имеющим одинаковые или сходные характеристики и компоненты при этом учитываются качество товаров, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения и т. При определении рыночных цен товаров работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, либо если взаимозависимость не повлияла на результаты таких сделок.

При определении рыночной цены налоговый орган должен учитывать обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. При определении рыночной цены последовательно применяются: 1 метод сопоставления цен реализации; 2 метод цены последующей реализации; 3 затратный метод. Каждый последующий метод используется при невозможности применения предыдущего. Метод сопоставления цен реализации заключается в сравнении цен реализации идентичных при их отсутствии — однородных товаров.

Этот метод является основным для налоговых органов, два других применяются как вспомогательные. Для установления рыночной цены необходимо осуществить комплекс мероприятий по определению рынка идентичных однородных товаров и анализу совершаемых на нем сделок. Определяя рыночную цену путем анализа цен на рынке идентичных однородных товаров работ, услуг , необходимо учитывать, что не являются идентичными или однородными Если в ходе сбора информации налоговый орган устанавливает разброс цен минимальные и максимальные показатели на идентичные однородные товары, то использование какой-либо из этих пограничных цен без учета и обоснования критериев такого выбора не допускается Для сопоставления должны использоваться цены региона, в котором налогоплательщик реализует свои товары работы, услуги.

Использование метода последующей реализации возможно, только если метод сопоставления цен реализации идентичных однородных товаров не дал результатов. При этом налоговый орган должен доказать, что воспользоваться данным методом не удалось. К числу таких доказательств могут быть отнесены сообщения из местной торгово-промышленной палаты или государственного органа статистики о невозможности предоставить информацию по тем или иным товарам работам, услугам и ценам на них. Если налоговый орган доказал, что у него нет возможности сравнивать цены, применяемые сторонами сделки, с ценами реализации идентичных однородных товаров работ, услуг , то он может использовать метод цены последующей реализации.

Суть этого метода заключается в следующем: рыночная цена товаров работ, услуг , реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары работы, услуги в дальнейшем реализованы их покупателем при последующей перепродаже, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже без учета цены, по которой товары, работы, услуги были приобретены указанным покупателем у продавца и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров работ, услуг , а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

Как видим, этот метод используется в случае последующей перепродажи товаров работ, услуг. Его применение на практике вызывает серьезные трудности, поскольку методика определения обычных затрат и обычной прибыли покупателя при последующей перепродаже товаров работ, услуг нормативно не установлена. При невозможности использования метода цены последующей реализации в частности, при отсутствии информации о цене товаров работ, услуг , реализованных первым покупателем, или покупатель приобрел товары для собственного потребления и дальше их не перепродавал используется затратный метод.

Необходимость перехода на затратный метод налоговому органу также нужно доказать. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство приобретение и или реализацию товаров, работ или услуг, затраты на транспортировку, хранение, страхование. Определяя обычную для данной сферы деятельности прибыль и рассчитывая налог на прибыль за определенный год, использовать уровень рентабельности, зафиксированный для предыдущего года, неправомерно.

Как и в случае с методом последующей реализации, главные трудности здесь вызывает определение обычных затрат и обычной прибыли, методики расчета которых нормативно не установлены. Официальные источники информации о рыночных ценах. Применение данной нормы — одна из наиболее острых проблем, возникающих при реализации положений ст. Ранее действовавшее положение о том, что при определении рыночной цены могли быть также использованы информационная база органов государственной власти и местного самоуправления,а также информация, предоставляемая налоговыми органами, было отменено Федеральным законом от 09.

Такая неопределенность вызывает постоянные споры между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Определение цены для целей налогообложения

Рыночные цены для целей налогообложения Рыночные цены для целей налогообложения 29. О рыночных ценах для целей налогообложения в свете сложившейся арбитражной практики рассказывает Е. Куликова, консультант по налогам и сборам.

Определение рыночной цены товаров (работ, услуг)

Обычный способ определения рыночной цены. Рыночной ценой товара работы, услуги признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных а при их отсутствии — однородных товаров работ, услуг в сопоставимых экономических коммерческих условиях. Рыночная цена — это цена, по которой покупатель может на ближайшей по отношению к себе территории приобрести аналогичные товары, работы, услуги без существенных дополнительных затрат, или цена, по которой продавец может на ближайшей по отношению к себе территории реализовать аналогичные товары, работы, услуги без существенных дополнительных затрат, при наличии сопоставимых условий сделки. Рыночная цена определяется не только по месту нахождения покупателя, но и по месту нахождения продавца. Условие аналогичности означает, что товары работы, услуги должны быть идентичными а при их отсутствии — однородными. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выгодно ли снижать кадастровую стоимость?

Определение рыночной цены для целей налогообложения. Информационный метод

Следует еще раз подчеркнуть, применительно к рассматриваемому вопросу, что информация должна касаться сделок, заключенных заключаемых на момент реализации товара, работы или услуги, и, естественно, эти сделки должны быть в отношении реализации идентичных однородных товаров, работ или услуг, а также в сопоставимых условиях. Информация о ценах, получаемая из официальных источников, должна отвечать критериям достоверности, проверяемости, общедоступности и должна быть оформлена с соблюдением определенных требований и правил, предъявляемых к источнику информации, как к документу, отвечающему признакам относимости и допустимости, и который в дальнейшем может выполнить доказательственную роль — смотрите статьи 55, 59, 60 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 64, 67, 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Под официальной может пониматься информация, исходящая от органов государственной власти, а также специализированных организаций официально зарегистрированных по соответствующему виду деятельности, а значит имеющих соответствующее разрешение и полномочия в виде периодических или разовых печатных изданий справочники, бюллетени, аналитические обзоры цен, публикации сведений со ссылкой на источник информации. Налоговые органы, представляющие единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам пункт 2 статьи 40 НК РФ , но лишь в следующих, предписанных законодателем, случаях: - между взаимозависимыми лицами; - по товарообменным бартерным операциям. По результатам проверки правильного применения цен по сделкам в том числе в вышеуказанных случаях , когда установлен факт отклонения цены товаров работ, услуг , примененной сторонами сделки, в сторону повышения или в сторону понижения составляет более чем 20 процентов от рыночной цены идентичных однородных товаров работ или услуг , налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги пункт 3 статьи 40 НК РФ.

Статьи по предмету Арбитражный процесс

Глава 7. Объекты налогообложения Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

После этого могут быть проверены те сделки, цены по которым отклоняются более, чем на 20 процентов. Если цена по этим сделкам отклоняется более, чем на 20 процентов не только от уровня цен, но и от рыночной цены, то их результаты могут быть пересчитаны исходя из рыночных цен. При проверке налоговыми органами цен организация вправе требовать от них соблюдения следующего алгоритма: 1. Если таких сделок не было, контроль над ценами не проводится, идальнейшие действия по нижеизложенному алгоритму не производятся. При этом, если проверка все-таки была проведена, собранные при ее проведении данные не могут служить основанием для доначисления налога и пеней; 2.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: СПС КонсультантПлюс: Рыночная цена - проблемы регулирования
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. diadaichelen

    Что-то модное нынче поветрие.

  2. yphacinun

    Сколько можно мусолить одну и туже тему, всю блогосферу заср@ли

  3. Каролина

    Класс! Афтару респект!

  4. Василиса

    Вам это не нравится?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных